到2020年底，欧洲电商营业额预计将达到7170亿欧元（比去年同比增长12.7％）。西欧仍然是欧洲最发达的电商市场，在线消费人群占比最高。

但是，在整个欧洲大板块下，很多国家的地区的增速突飞猛进，例如，波兰Allegro 已经成为欧洲第四大电商平台。

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欧洲电商和VAT：常规知识

EU VAT的全称是European Union Value Added Tax，它是在欧盟境内，在商品和服务上加税，它指向为此买单的终端消费者。它几乎无处不在，贯穿于生产和交付的全过程，例如零件采购，组装，运输等。取决于并包括向最终消费者的销售。

与营业税不同，VAT是在供应链的每个阶段加收。供应商，制造商，分销商，零售商和终端消费者都需要为购买的商品支付VAT。

相比之下，美国只对最终消费者征收营业税。

VAT适用于所有应税人员，包括在欧盟注册的公司和个人，只要他们向市提供商品或服务。但通常情况下，不包括公共服务和政府部门。

有关欧盟VAT的一些基本信息：

• 欧盟VAT适用于所有28个成员国，但不包括某些地区，例如加那利群岛（西班牙），直布罗陀和海峡群岛（英国）。
• 欧洲增值税的相关标准规定适用于整个欧洲地区，但各个国家可以灵活变通付诸实践。
• 对于位于欧盟的公司，在欧盟范围内的大多数销售和购买行为都应缴纳增值税。一些商品和服务免征增值税，例如邮政，医疗和保险。
• 对于向欧盟以外国家和地区出口，则不收取增值税。在这种情况下，进口税在进口国支付。要求是提供证据，证明货物已出口到非欧盟国家。

欧盟电商和VAT税率

不同的欧盟成员国适用不同的增值税税率。税率范围从比利时减税的0％到匈牙利的27％。点击在线查看增值税税率，但是最好是和当地的增值税办事处确认最新的税率。

标准税率

每个国家和地区都有适用于大多数交易和商品的标准费率。欧盟允许28个成员国自由设定其标准增值税税率，但不得低于15％。整个欧盟的最低标准增值税率为17％。

不同的欧盟成员国适用不同的增值税税率。它们的范围从卢森堡的17％到匈牙利的27％。

减税

减税的税率（最多2个百分点）可能适用于很有限的集中商品。正常情况下，减税商品的税率也不能低于5％。

超低减税税率

一些国家和地区对某些商品的销售实行低于5％的超低税率。更有甚者，在西班牙，某些服务的超低税率是4％，例如，帮助残疾人维修交通工具。

零税率

一些国家和地区对某些商品的销售实行零税率。在零税率的情况下，消费者不必支付增值税。但是，商家仍有权扣除那些因购买与销售直接相关的商品和服务所产生的增值税项。

特殊税率中间税率

某些国家和地区可以对某些销售情形，应用特定的特殊费率。中间税率适用于某些不能享受减价优惠的商品和服务。

欧盟允许28个成员国自由设定其标准增值税税率，但不得低于15％。

跨境电商和远程交易的VAT规定

当商品或服务销售并发货给其他成员国的个人消费者时，买方通常需要向卖方支付增值税。增值税不在买方所在的国家和地区支付。当所售商品的价值未超过远程销售的起征点时，那么在买方所在的国家和地区，该交易不属于征收VAT的范围。

卖方到买方所在国家和地区的年销售额都可能会超过一个阈值（因国家和地区而异），这与远程销售的规则有关。这种情况下，卖方必须在超出阈值的国家和地区注册并获得VAT增值税号。然后，卖方必须在该特定国家和地区申报并支付增值税（也就是在买方国家和地区收取增值税）。

假设一种场景，某个成员国的卖家直接向另一成员国的免增值税组织和个人出售商品，连续十二个月内向该成员国出售的消费者类商品总价值低于100,000欧元（或等值货币；该价值取决于目的国，例如英国是70,000英镑）。对于跨境贸易来说，卖家可以应用国内供应链和商品的特点来确定向哪些成员国出口商品，并考虑到该国试用的税率。换句话说，增值税是按出口国适用的税率来征收的。

如果向成员国的终端消费者出售的商品价值超过100,000欧元，则出口的卖家必须按进口国适用的税率缴纳增值税。

还有另外一个35,000欧元的特殊门槛金额。当进口国出于保护本国贸易，避免恶性竞争的目的考虑是，就会出现这个门槛金额。

跨境电商VAT：真实案例

波兰商人向德国出售电视机。刚开始时，卖方出售的商品价值总额低于起征点（100,000欧元）。因此，将适用波兰增值税率（23％），那么，产品净价€100 +在波兰支付的23％增值税=总计€123。

在同一个会计年度，如果这个波兰卖家向德国销售了太多商品，多到超过了起征点（100,000欧元），那么，该卖家必须在德国注册增值税号，这之后就适用德国19％的增值税率。最后，总商品价格为119欧元=产品净价100欧元+在德国支付的19％增值税。

从非欧盟国家进口商品

从非欧盟国家进口的商品应按其进口成员国适用的税率缴纳增值税和关税。通常，增值税与边境关税一起在边境收取。

但是，对于低价值货物，有一个免除项（低价商品减免项）。它和商品的价格有关，当超过这个规定的阈值底线时，进口货物必须缴纳关税。

进口商品缴纳的增值税被视为进项增值税，与在国内购买商品产生的增值税相同。

欧盟增值税号注册

要想在整个欧洲地区畅通无阻的做生意，就有可能被要求在另一个欧盟国家和地区注册一个VAT税号。虽然每个国家和地区的具体要求有所不同，但都是基础却都是欧盟增值税通用规则。

在以下情况下，外国商人可能必须注册本地增值税号：

• 当外国公司在另一个国家买卖商品时
• 当公司将商品进口到欧盟国家和地区时，这可能包括在欧盟内部的商品跨境运输
• 在其他欧盟国家的仓库或客户保管库存或者管理寄卖商品库存时
• 举办那些需要收取门票的展览和培训类现场会议时
• 通过互联网或通过目录销售商品（远程销售）
• 极少数情况下的设备供应和安装；仅局限于特殊服务

值得一提的是亚马逊FBA：如果卖家想在指定国家和地区做FBA，第一件事就是注册VAT。

这些要求对于欧盟内和欧盟外的公司都一样。通常，外地公司应该把注册VAT放到首位。这一点，参考一下当地公司注册增值税的最低限额要求，将非常有帮助。

简化电商卖家的VAT规则

好消息是，欧盟一直都在努力的调整欧洲VAT制度。这要归功于在欧盟推行统一化商品和服务的一些列举措。得益于此，每个国家和地区的增值税注册要求都应该得到简化和统一。

每个国家都有一个VAT行政协调人员来贯彻和执行欧盟地区的增值税法规

跨境增值税的申报方式与内贸增值税相同。

这节省了成本，简化了行政工作，减少了延误，并总体上促进了消除成员国之间的边境管制。

2017年12月，欧盟财长们就新的税收规则达成了一致。目的是简化法规，使在线业务就VAT事项更加合规。

在未来（即将到来的几年）中，在线零售商将不必在每个欧盟国家和地区注册增值税，只需要为整个欧盟提交一份纳税申报单即可。

此举的预期收益包括：

• 降低电商的成本
• 欧盟国家税收增加
• 减少官僚主义和行政负担。

如何获得欧洲增值税号

公司必须已注册VAT（欧盟公司）或tax（非欧盟公司）。然后，他们需要填写并提交当地的VAT注册表格和各种辅助文件。

申请表极有可能使用当地语言。为了防止产生歧义和误解，大多数国家不接受用翻译的做法来把别的语言转换成当地语言去看文件。

辅助类的文档通常包括：

• 原住国的VAT/tax注册证明
• 公司营业执照（原件）
• 公司的公司章程（副本）
• 工商局的摘要，以证明这家公司存在
• 业务证明，例如发票或合同
• 授权书或代理授权书（如果公司任命了当地税务代理人或财务代表人）。

公司收到VAT税号后，就可以开始交易并对其国外交易收取增值税。

提交申请后，根据国家和地区的不同，需要2-8周才能收到VAT税号。每个国家和地区都有自己的格式，点击“欧盟增值税号码格式”进行查看。

为了防止增值税欺诈，税务机关可能会问很多问题。在某些国家和地区可能还会有其他跟多的额外要求。

公司收到VAT税号后，就可以开始交易并对其国外交易收取增值税。

MOSS增值税申报表

Mini-One-Stop-Shop（MOSS）是一个整合的增值税报告门户网站，可以让所有欧盟国家的电商玩家每季度提交一次申报。

MOSS的创建目的是：

• 简化B2C digital service的VAT合规要求
• 无论客户身在何处，都能将企业注册VAT的需求化繁为简。

欧盟公司可以在其欧盟本国的门户网站上注册。成功申请后，他们可以访问该在线门户。

季度增值税申报表应在季度结束后的下个月的20号之前支付。然后，收税机关有责任对收到的增值税进行分配，并将其转加给消费者所在的成员国。

出项VAT和进项VAT

出项增值税，即在卖家卖出的商品上添加增值税，由企业收取并由客户支付。

进项增值税，是在收到的商品上加税，是由一家企业向另一家企业就其收到的货品支付的税项。

企业可以把需要向政府交纳的输出增值税去抵消进项增值税。如果超支，则要求政府偿还。

终端消费者无法获得所支付的增值税抵免额。这有什么影响？商业链条中的每个环节都要缴纳增值税。最终，由终端消费者来交税。

链中的每个供应商都对增加的价值汇税。最终，最终消费者要交税。

Intrastat，ESL，EORI，货源地和税点

每个成员国都有自己的报税阈值。这是Intrastat声明：强制性的统计申报表，使税务机关可以监视欧盟内货物的流动。

EC销售清单（ESLs）记录了欧盟国家之间的B2B贸易和商品库存的流动，以管理应税商品的流动。它们和增值税退税一起在出境国家和地区完成归档。

发货到欧洲之前，要申请EORI：欧洲操作员识别号（链接到您的增值税号）。欧洲海关官员可以识别您的货物并签发文件，有助于卖家向海关申请进口增值税退税。

为了确定订单应该适用于哪个国家和地区的增值税规则，必须确定商品的货源地。

对于货物，货源地可以是：

• 交易时货物的所在地
• 由发货地判断：回到起点
• 欧盟国之间的交易：客户所在地
• 对于进口而言：货物可以免税自由流通的国家
• 对于天然气，电力和类似电源之类的特殊供给：客户所在地。

税点是增值税到期的时间点。通常是在商品或者服务交付给客户时。应税金额包括所有关税和杂费，但不包括增值税。对进口而言，该值与报关相关的参数相同。

免征增值税vs.0％增值税

如果您卖的是免税商品，则您是应纳税人，而不是应负财务当责人员。除非您还提供应税商品，否则您无权注册VAT。某些商品和服务，例如医疗保健，教育和金融服务，可以免征增值税，而无权申请退税。

免征VAT的商品和0％VAT的商品之间是有区别的

免税商品卖家无权就自己购买的这些货物的金额申请退税，相反，增值税率为0％的卖家可以。

举个例子，爱尔兰的书商购买了含税（23％）的纸张，并以0％的税率出售书籍，该书商就可以申请退税，因为他卖的商品是应税商品。

现在再看看芬兰和瑞典等国家的非营利组织，例如体育俱乐部，他们无需支付任何VAT，但并且必须为购买的产品支付全额增值税，而且不能申请退税。

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